El Ministerio de Hacienda está dispuesto a permitir que los autónomos declaren el IVA cuando lo cobren.
A cambio deberán llevar un libro de registro del IVA, lo que les exigirá facilitar a Hacienda muchos más datos de su actividad y mayor burocracia, según informaron ayer fuentes del sector. El Gobierno se compromete a incluir esta medida en la próxima Ley de Emprendedores, que pretende aprobar en el primer trimestre del año. Los responsables de Hacienda no han dado una fecha concreta de su implantación por las "dificultades técnicas" para llevar a cabo esta medida, ya que supondrá un importante cambio informático. El primer pago del IVA deberá hacerse en abril y, probablemente, los autónomos aún deberán adelantar el primer desembolso de ese impuesto. Se han comprometido a incluir en la Ley de Emprendedores la creación de una cuenta tributaria compensatoria, mediante la cual los autónomos podrán compensar con menos impuestos las deudas de las Administraciones. Asimismo, el Ejecutivo podría revisar los actuales recargos por aplazamiento del pago del IVA y de cotizaciones sociales como medida coyuntural para combatir la crisis.
jueves, 9 de febrero de 2012
miércoles, 8 de febrero de 2012
LÍMITES ECONÓMICOS A EFECTOS DEL IRPF 2010
NO OBLIGACIÓN DE DECLARAR
Los contribuyentes que obtengan rentas procedentes exclusivamente de las siguientes fuentes, en tributación individual o conjunta:
a) Rendimientos íntegros del trabajo, con el límite de 22.000 € anuales cuando proceden de un solo pagador. También cuando proceden de más de un pagador y concurra cualquiera de las dos situaciones siguientes:
1º que la suma de las cantidades percibidas del segundo y restantes pagadores, por orden de cuantía, no superen en su conjunto la cantidad de 1.500 € anuales.
2º que sus únicos rendimientos del trabajo consistan en las prestaciones pasivas a que se refiere el art. 17.2 a) de la ley del impuesto y la determinación del tipo de retención aplicable se hubiera realizado de acuerdo con el procedimiento especial del Art.89.A) del Reglamento.
b) Rendimiento íntegros del trabajo, con el límite de 11.200 €.
1º) Cuando procedan de más de un pagador, siempre que el segundo y restantes, por orden de cuantía, superen en su conjunto la cantidad de 1.500 € anuales.
2º) Cuando se perciban pensiones compensatorias del cónyuge o anualidades por alimentos diferentes de las percibidas de los padres, en virtud de decisión judicial previstas en el artículo 7, párrafo k) de la Ley
3º) Cuando el pagador no esté obligado a retener según Art.76 Reglamento
4º) cuando se perciban rendimientos íntegros del trabajo sujetos a tipo fijo de retención.
c) Rendimientos íntegros del capital mobiliario y ganancias patrimoniales sometidos a retención o ingreso a cuenta, con el límite conjunto de 1.600 euros anuales.
d) Rentas inmobiliarias imputadas en virtud del Art. 85 de la ley del impuesto, rendimientos íntegros del capital mobiliario no sujetos a retención derivados de Letras del Tesoro y subvenciones para la adquisición de viviendas de protección oficial o de precio tasado, con el límite conjunto de 1.000 euros anuales.
Tampoco tendrán que declarar los contribuyentes que obtengan exclusivamente rendimientos íntegros del trabajo, de capital o de actividades económicas, así como ganancias patrimoniales, con el límite conjunto de 1.000 euros anuales y pérdidas patrimoniales de cuantía inferior a 500 €.
Exención prestaciones por desempleo en la modalidad de pago único: el límite máximo de 12.020 euros se eleva a 15.500 € (Ley 26/2009). El límite no se aplica a discapacitados que pasen a autónomos.
Exención trabajo efectivamente realizado en extranjero: límite máximo 60.100 € anuales.
Exención dividendos y participaciones en beneficios Art.25.1.a) y b), límite 1.500 € anuales.
Exención ayudas de contenido económico para la formación y tecnificación deportiva con¬cedidas a los deportistas de alto nivel, con el límite de 60.100 € anuales.
Reducciones rendimientos del trabajo:
Los porcentajes de reducción no se aplicarán cuando la prestación se perciba en forma de renta - Art.18.1 Ley 35/2006.
Rdtos. calificados reglamentariamente como obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo. Reducción del 40%, sin límites.
Rdtos. con período generación > a 2 años y que no se obtengan de forma periódica o recurrente: la reducción del 40 % podrá aplicarse, con carácter general, sobre el importe total del rendimiento íntegro. Cuando los rendimientos deriven del ejercicio de opciones de compra sobre acciones o participaciones por los trabajadores, la cuantía del rendimiento sobre la que se aplica la reducción del 40 % no podrá superar el importe que resulte de multiplicar el salario medio anual del conjunto de los declarantes en el I.R.P.F., que para 2010 se ha fijado en 22.100 €, por el nº de años de generación del rdto. En determinados supuestos el límite puede duplicarse - Art.18.2 –
RENTA GRAVABLE
Reducción general rendimientos del trabajo: (Art.20 Ley 35/2006)
Cuando se obtengan rendimientos netos positivos del trabajo, reducidos, en su caso, por aplicación
de la reducción correspondiente al acontecimiento "33ª Copa del América", su importe se minorará:
Rendimiento neto trabajo (RNT) Reducción Reducción incrementada
Igual o inferior a 9.180 € 4.080 € - + 100% > 65 en activo – prolongación laboral -
- + 100% movilidad geográfica (desempleados)
Entre 9.180,01 y 13.260 € 4.080 - [0,35 x (RNT – 9.180)] - + 100% > 65 en activo – prolongación laboral -
- + 100% movilidad geográfica (desempleados)
> a 13.260 € o con rentas, excluidas las exentas, distintas de las del trabajo > 6.500 €
2.652 € - + 100% > 65 en activo – prolongación laboral -
- + 100% movilidad geográfica (desempleados)
Reducción adicional para trabajadores activos que sean personas con discapacidad (Art.20.3 Ley 35/2006)
Grado de discapacidad Reducción (euros)
= > 33% e < 65% 3.264
=> 65% o que acrediten necesitar ayuda de 3ª personas o movilidad reducida, aunque no alcancen 65% de discapacidad 7.242
BASE LIQUIDABLE - reducciones base imponible general
Reducciones por tributación conjunta (Art.82 a 84 Ley 35/2006)
Unidades familiares integradas por ambos cónyuges 3.400 € anuales
Unidades familiares monoparentales 2.150 € anuales
Se aplicará con carácter previo a las reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social, incluidos los constituidos a favor de personas con discapacidad, así como a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad, y a la mutualidad de previsión social deportistas profesionales, previstas en la Ley del IRPF.
Reducciones aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social (Art. 51 a 52)
Límite financiero de aportaciones
<= 50 años edad = 10.000 € anuales para el conjunto de aportaciones a planes de pensiones, a mutualidades de previsión social, primas satisfechas a planes de previsión asegurados, a los planes de previsión social empresarial, primas a seguros privados de gran dependencia o dependencia severa, incluidas, en su caso las que hubieran sido imputadas por los promotores.
> 50 años = 12.500 € anuales.
Límite FISCAL conjunto de reducción
El límite fiscal conjunto de reducción por aportaciones y contribuciones imputadas por el promotor a los comentados sistemas de previsión social, incluidos, en su caso, los excesos pendientes de reducir, procedentes de los ejercicio 2005 a 2009, está constituido por la menor de las cantidades siguientes:
a) El 30 % de la suma de los rendimientos netos del trabajo y de actividades econó¬micas percibidos individualmente en el ejercicio. Para contribuyentes mayores de 50 años, el porcentaje será del 50 %.
A estos efectos, se incluirán en la citada suma los rendimientos netos de actividades económi¬cas atribuidos por entidades en régimen de atribución de rentas, siempre que el contribuyente partícipe o miembro de las mismas ejerza efectivamente la actividad económica.
b) 10.000 euros anuales. Para contribuyentes mayores de 50 años, la cuantía será de 12.500 €.
Particularidades relativas a los seguros de dependencia severa o de gran dependencia (Art.51.5):
Sin perjuicio de los anteriores límites máximos de reducción, en el caso de primas satisfechas a seguros privados que cubran el riesgo de dependencia severa o de gran dependencia, deberá tenerse en cuenta, además, que el conjunto de las reducciones practicadas por todas las personas que satisfagan primas a favor de un mismo contribuyente, incluidas las del propio contribuyente, no podrá exceder de 10.000 € anuales, con independencia de la edad del contribuyente y, en su caso, de la edad del aportante.
El exceso de aportaciones y contribuciones ejercicio 2010 podrán reducir en los 5 ejercicios siguientes
Aportaciones a sistemas de previsión social de los que sea partícipe, mutualista o titular el cónyuge del contribuyente:
Reducción adicional aportaciones: cónyuge con rdtos. netos inferiores a 8.000 € anuales, podrán reducir las aportaciones a planes de pensiones del cónyuge con el límite máximo de 2.000 €, sin que esta reducción pueda generar una base liquidable negativa.
Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social constituidos a favor de personas con discapacidad: límite máximo 10.000 € / 24.250 €.
El exceso de aportaciones y contribuciones correspondientes al ejercicio 2010 podrán reducir en los 5 ejercicios siguientes
Reducciones por aportaciones a patrimonios protegidos de personas con discapacidad: límite máximo de reducción:
- 10.000 € anuales.
- 24.250 € anuales para el conjunto de las reducciones practicadas por todas las personas que efectúen aportaciones a favor de un mismo patrimonio protegido.
- El importe positivo de la base imponible del aportante, una vez practicadas las reducciones correspondientes a las circunstancias laborales, personales y familiares del contribuyente comentadas.
El exceso dará derecho a reducir en los 4 períodos impositivos siguientes
Reducción por cuotas de afiliación y aportaciones a los partidos políticos.
Las cuotas de afiliación y las aportaciones a que se refiere el art.4º.uno LO 8/2007efectuadas a Partidos Políticos, Federaciones, Coaliciones o Agrupaciones de Electores, por sus afiliados, adheridos y simpatizantes podrán ser objeto de reducción en la b.i. general con un límite máximo de 600 € anuales sin que, como consecuencia de dicha minoración, ésta pueda resultar negativa.
El remanente no aplicado, si lo hubiere, podrá reducir la base imponible del ahorro, sin que la misma pueda resultar negativa como consecuencia de dicha minoración.
Reducciones por aportaciones a la mutualidad de previsión social a prima fija de deportistas profesionales y de alto nivel:
Límite de aportaciones = 24.250 € anuales.
Como límite máximo de reducción se aplicará la menor de las siguientes cantidades:
a) Suma de los rendimientos netos del trabajo y de actividades económicas percibidos individualmente por el contribuyente en el ejercicio.
b) 24.250 € anuales.
El exceso de aportaciones podrá reducir en los 5 ejercicios siguientes
APLICACIÓN DEL MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR (Art.56 a 61 Ley 35/2006)
El mínimo personal y familiar ya no reduce la renta del período impositivo para determinar la base imponible, sino que pasa a formar parte de la base liquidable para gravarse a tipo cero.
MINIMO PERSONAL Y FAMILIAR
Cuantías (euros/anuales)
Mínimo del contribuyente
(con independencia del nº de miembros unidad familiar y del régimen tributario elegido (individual o conjunta)) 5.151 + 918 edad > 65 años
+ 1.122 edad > 75 años
Mínimo por descendientes (*)
(< 25 años o discapacitado 0> 33% + otros req.)
Por el 1º 1.836
Por el 2º 2.040
Por el 3º 3.672 +2.244 < 3 años o adopción o acogimiento de menores (sin límite edad)
Por el 4º y siguientes 4.182
En caso de fallecimiento de un descendiente que genere derecho a practicar la reducción por este concepto, la cuantía aplicable es de 1.836 euros.
Mínimo por ascendiente
> 65 años o discapacitado => 33% 918 + 1.122 > 75 años
Mínimo por discapacidad
del contribuyente TOTAL
=> 33% e < 65% 2.316 2.316
=> 33% e < 65% y necesita ayuda 3º persona o movilidad reducida 2.316 + 2.316 gastos asistencia 4.632
=>65% 7.038 + 2.316 gastos asistencia 9.354
Mínimo por discapacidad
ascendiente/ descendiente
=> 33% e < 65% 2.316 2.316
=> 33% e < 65% y necesita ayuda 3º persona o movilidad reducida 2.316 + 2.316 gastos asistencia 4.632
=>65% 7.038 + 2.316 gastos asistencia 9.354
(*) la Comunidad de Madrid ha aprobado los importes del mínimo por descendientes en sustitución de los establecidos en el art. 58 de la Ley del IRPF:
1.836 euros anuales por el primer descendiente que genere derecho a la aplicación del mínimo por descendientes.
2.040 euros anuales por el segundo.
4.039,20 euros anuales por el tercero.
4.600,20 euros anuales por el cuarto y siguientes.
Cuando un descendiente sea menor de tres años, la cuantía que corresponda al mínimo por descendientes, de las indicadas anteriormente, se aumentará en 2.244 euros anuales
Límite de la deducción por inversión en vivienda habitual – inversión máxima deducible:
- El importe máximo de las inversiones en adquisición, rehabilitación, construcción o ampliación de la vivienda habitual y cantidades depositadas en cuentas vivienda con dº deducción, está en 9.015 € anuales, en su conjunto:
porcentajes de deducción 2010
Adquisición/rehabilitación Hasta 9.015 €
CATALUÑA 13,5% (7,5 + 6)
16,5 % - especial o minusvalía (7,5 + 9)
OTRAS COMUNIDADES
Régimen comun 15% (7,5 + 7,5)
A partir del 1-01-2007 ya no resultan aplicables los porcentajes incrementados por financiación ajena. Compensación fiscal en 2010 para los contribuyentes que hubieran adquirido su vivienda habitual antes del 20-01-2006 (régimen más favorable) – DT Octava Ley 39/2010 -
- El importe máximo de la inversión con derecho a deducción por cantidades destinadas a la realización de obras e instalaciones de adecuación de la vivienda habitual del contribuyente por razón de discapacidad está establecido en 12.020 € anuales (independiente del límite de 9.015 €)
porcentajes de deducción 2010:
Obras/instalación adecuación Hasta 12.020 €
CATALUÑA 22% (12 + 10)
OTRAS COMUNIDADES
Régimen comun 20% (10 + 10)
Límite de la deducción por alquiler de vivienda habitual:
Sin perjuicio de la deducción por alquiler de vivienda habitual que, en su caso, hubiese aprobado cada Comunidad Autónoma para el ejercicio 2010, los contribuyentes po¬drán deducir el 10,05 % de las cantidades satisfechas en el período impositivo por el alquiler de su vivienda habitual.
Base imponible sea inferior a 24.020 € anuales
Base máxima de la deducción:
a) 9.015 euros anuales, cuando la base imponible sea igual o inferior a 12.000 euros anua¬les.
b) 9.015 - [0,75 x (BI - 12.000)], cuando la base imponible esté comprendida entre 12.000,01 y 24.020 euros anuales.
Deducción de hasta 400 € por obtención de rendimientos del trabajo o de actividades económicas (Art. 80.bis Ley IRPF).
Los contribuyentes cuya base imponible sea inferior a 12.000 euros anuales que obtengan rendimientos del trabajo o rendimientos de actividades económicas podrán aplicar sobre la cuota líquida total del impuesto minorada, en su caso, en la deducción por doble imposición de dividendos pendientes de aplicar y en la deducción por doble imposición internacional, por razón de las rentas obtenidas y gravadas en el extranjero, una deducción de la siguiente cuantía:
a) Cuando la base imponible sea igual o inferior a 8.000 euros anuales: 400 euros anuales.
b) Cuando la base imponible esté comprendida entre 8.000,01 y 12.000 euros anuales, el
importe de la deducción será: 400 − 0,1 x (base imponible − 8.000).
Cuantías exceptuadas de gravamen por gastos de manutención:
España
euros/día Extranjero
euros/día
Con pernocta 53,34 91,35
Sin pernocta 26,67 48,08
Personal de vuelo sin pernocta 36,06 66,11
Cuantías exceptuadas de gravamen por gastos de estancia:
Con pernocta España
euros/día Extranjero
euros/día
General El importe de los gastos que se justifican
Conductores vehículos transporte de mercancías
por carretera sin justificación de gastos 15 25
Cuantía del IPREM 2010 - indicador público de renta de efectos múltiples (Ley 26/2009)
La cuantía anual del IPREM será de 7.455,14 € cuando las correspondientes normas se refieran al SMI en cómputo anual, salvo que expresamente excluyeran las pagas extraordinarias; en este caso, la cuantía será de 6.390,13 €.
NO OBLIGACIÓN DE DECLARAR
Los contribuyentes que obtengan rentas procedentes exclusivamente de las siguientes fuentes, en tributación individual o conjunta:
a) Rendimientos íntegros del trabajo, con el límite de 22.000 € anuales cuando proceden de un solo pagador. También cuando proceden de más de un pagador y concurra cualquiera de las dos situaciones siguientes:
1º que la suma de las cantidades percibidas del segundo y restantes pagadores, por orden de cuantía, no superen en su conjunto la cantidad de 1.500 € anuales.
2º que sus únicos rendimientos del trabajo consistan en las prestaciones pasivas a que se refiere el art. 17.2 a) de la ley del impuesto y la determinación del tipo de retención aplicable se hubiera realizado de acuerdo con el procedimiento especial del Art.89.A) del Reglamento.
b) Rendimiento íntegros del trabajo, con el límite de 11.200 €.
1º) Cuando procedan de más de un pagador, siempre que el segundo y restantes, por orden de cuantía, superen en su conjunto la cantidad de 1.500 € anuales.
2º) Cuando se perciban pensiones compensatorias del cónyuge o anualidades por alimentos diferentes de las percibidas de los padres, en virtud de decisión judicial previstas en el artículo 7, párrafo k) de la Ley
3º) Cuando el pagador no esté obligado a retener según Art.76 Reglamento
4º) cuando se perciban rendimientos íntegros del trabajo sujetos a tipo fijo de retención.
c) Rendimientos íntegros del capital mobiliario y ganancias patrimoniales sometidos a retención o ingreso a cuenta, con el límite conjunto de 1.600 euros anuales.
d) Rentas inmobiliarias imputadas en virtud del Art. 85 de la ley del impuesto, rendimientos íntegros del capital mobiliario no sujetos a retención derivados de Letras del Tesoro y subvenciones para la adquisición de viviendas de protección oficial o de precio tasado, con el límite conjunto de 1.000 euros anuales.
Tampoco tendrán que declarar los contribuyentes que obtengan exclusivamente rendimientos íntegros del trabajo, de capital o de actividades económicas, así como ganancias patrimoniales, con el límite conjunto de 1.000 euros anuales y pérdidas patrimoniales de cuantía inferior a 500 €.
Exención prestaciones por desempleo en la modalidad de pago único: el límite máximo de 12.020 euros se eleva a 15.500 € (Ley 26/2009). El límite no se aplica a discapacitados que pasen a autónomos.
Exención trabajo efectivamente realizado en extranjero: límite máximo 60.100 € anuales.
Exención dividendos y participaciones en beneficios Art.25.1.a) y b), límite 1.500 € anuales.
Exención ayudas de contenido económico para la formación y tecnificación deportiva con¬cedidas a los deportistas de alto nivel, con el límite de 60.100 € anuales.
Reducciones rendimientos del trabajo:
Los porcentajes de reducción no se aplicarán cuando la prestación se perciba en forma de renta - Art.18.1 Ley 35/2006.
Rdtos. calificados reglamentariamente como obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo. Reducción del 40%, sin límites.
Rdtos. con período generación > a 2 años y que no se obtengan de forma periódica o recurrente: la reducción del 40 % podrá aplicarse, con carácter general, sobre el importe total del rendimiento íntegro. Cuando los rendimientos deriven del ejercicio de opciones de compra sobre acciones o participaciones por los trabajadores, la cuantía del rendimiento sobre la que se aplica la reducción del 40 % no podrá superar el importe que resulte de multiplicar el salario medio anual del conjunto de los declarantes en el I.R.P.F., que para 2010 se ha fijado en 22.100 €, por el nº de años de generación del rdto. En determinados supuestos el límite puede duplicarse - Art.18.2 –
RENTA GRAVABLE
Reducción general rendimientos del trabajo: (Art.20 Ley 35/2006)
Cuando se obtengan rendimientos netos positivos del trabajo, reducidos, en su caso, por aplicación
de la reducción correspondiente al acontecimiento "33ª Copa del América", su importe se minorará:
Rendimiento neto trabajo (RNT) Reducción Reducción incrementada
Igual o inferior a 9.180 € 4.080 € - + 100% > 65 en activo – prolongación laboral -
- + 100% movilidad geográfica (desempleados)
Entre 9.180,01 y 13.260 € 4.080 - [0,35 x (RNT – 9.180)] - + 100% > 65 en activo – prolongación laboral -
- + 100% movilidad geográfica (desempleados)
> a 13.260 € o con rentas, excluidas las exentas, distintas de las del trabajo > 6.500 €
2.652 € - + 100% > 65 en activo – prolongación laboral -
- + 100% movilidad geográfica (desempleados)
Reducción adicional para trabajadores activos que sean personas con discapacidad (Art.20.3 Ley 35/2006)
Grado de discapacidad Reducción (euros)
= > 33% e < 65% 3.264
=> 65% o que acrediten necesitar ayuda de 3ª personas o movilidad reducida, aunque no alcancen 65% de discapacidad 7.242
BASE LIQUIDABLE - reducciones base imponible general
Reducciones por tributación conjunta (Art.82 a 84 Ley 35/2006)
Unidades familiares integradas por ambos cónyuges 3.400 € anuales
Unidades familiares monoparentales 2.150 € anuales
Se aplicará con carácter previo a las reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social, incluidos los constituidos a favor de personas con discapacidad, así como a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad, y a la mutualidad de previsión social deportistas profesionales, previstas en la Ley del IRPF.
Reducciones aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social (Art. 51 a 52)
Límite financiero de aportaciones
<= 50 años edad = 10.000 € anuales para el conjunto de aportaciones a planes de pensiones, a mutualidades de previsión social, primas satisfechas a planes de previsión asegurados, a los planes de previsión social empresarial, primas a seguros privados de gran dependencia o dependencia severa, incluidas, en su caso las que hubieran sido imputadas por los promotores.
> 50 años = 12.500 € anuales.
Límite FISCAL conjunto de reducción
El límite fiscal conjunto de reducción por aportaciones y contribuciones imputadas por el promotor a los comentados sistemas de previsión social, incluidos, en su caso, los excesos pendientes de reducir, procedentes de los ejercicio 2005 a 2009, está constituido por la menor de las cantidades siguientes:
a) El 30 % de la suma de los rendimientos netos del trabajo y de actividades econó¬micas percibidos individualmente en el ejercicio. Para contribuyentes mayores de 50 años, el porcentaje será del 50 %.
A estos efectos, se incluirán en la citada suma los rendimientos netos de actividades económi¬cas atribuidos por entidades en régimen de atribución de rentas, siempre que el contribuyente partícipe o miembro de las mismas ejerza efectivamente la actividad económica.
b) 10.000 euros anuales. Para contribuyentes mayores de 50 años, la cuantía será de 12.500 €.
Particularidades relativas a los seguros de dependencia severa o de gran dependencia (Art.51.5):
Sin perjuicio de los anteriores límites máximos de reducción, en el caso de primas satisfechas a seguros privados que cubran el riesgo de dependencia severa o de gran dependencia, deberá tenerse en cuenta, además, que el conjunto de las reducciones practicadas por todas las personas que satisfagan primas a favor de un mismo contribuyente, incluidas las del propio contribuyente, no podrá exceder de 10.000 € anuales, con independencia de la edad del contribuyente y, en su caso, de la edad del aportante.
El exceso de aportaciones y contribuciones ejercicio 2010 podrán reducir en los 5 ejercicios siguientes
Aportaciones a sistemas de previsión social de los que sea partícipe, mutualista o titular el cónyuge del contribuyente:
Reducción adicional aportaciones: cónyuge con rdtos. netos inferiores a 8.000 € anuales, podrán reducir las aportaciones a planes de pensiones del cónyuge con el límite máximo de 2.000 €, sin que esta reducción pueda generar una base liquidable negativa.
Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social constituidos a favor de personas con discapacidad: límite máximo 10.000 € / 24.250 €.
El exceso de aportaciones y contribuciones correspondientes al ejercicio 2010 podrán reducir en los 5 ejercicios siguientes
Reducciones por aportaciones a patrimonios protegidos de personas con discapacidad: límite máximo de reducción:
- 10.000 € anuales.
- 24.250 € anuales para el conjunto de las reducciones practicadas por todas las personas que efectúen aportaciones a favor de un mismo patrimonio protegido.
- El importe positivo de la base imponible del aportante, una vez practicadas las reducciones correspondientes a las circunstancias laborales, personales y familiares del contribuyente comentadas.
El exceso dará derecho a reducir en los 4 períodos impositivos siguientes
Reducción por cuotas de afiliación y aportaciones a los partidos políticos.
Las cuotas de afiliación y las aportaciones a que se refiere el art.4º.uno LO 8/2007efectuadas a Partidos Políticos, Federaciones, Coaliciones o Agrupaciones de Electores, por sus afiliados, adheridos y simpatizantes podrán ser objeto de reducción en la b.i. general con un límite máximo de 600 € anuales sin que, como consecuencia de dicha minoración, ésta pueda resultar negativa.
El remanente no aplicado, si lo hubiere, podrá reducir la base imponible del ahorro, sin que la misma pueda resultar negativa como consecuencia de dicha minoración.
Reducciones por aportaciones a la mutualidad de previsión social a prima fija de deportistas profesionales y de alto nivel:
Límite de aportaciones = 24.250 € anuales.
Como límite máximo de reducción se aplicará la menor de las siguientes cantidades:
a) Suma de los rendimientos netos del trabajo y de actividades económicas percibidos individualmente por el contribuyente en el ejercicio.
b) 24.250 € anuales.
El exceso de aportaciones podrá reducir en los 5 ejercicios siguientes
APLICACIÓN DEL MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR (Art.56 a 61 Ley 35/2006)
El mínimo personal y familiar ya no reduce la renta del período impositivo para determinar la base imponible, sino que pasa a formar parte de la base liquidable para gravarse a tipo cero.
MINIMO PERSONAL Y FAMILIAR
Cuantías (euros/anuales)
Mínimo del contribuyente
(con independencia del nº de miembros unidad familiar y del régimen tributario elegido (individual o conjunta)) 5.151 + 918 edad > 65 años
+ 1.122 edad > 75 años
Mínimo por descendientes (*)
(< 25 años o discapacitado 0> 33% + otros req.)
Por el 1º 1.836
Por el 2º 2.040
Por el 3º 3.672 +2.244 < 3 años o adopción o acogimiento de menores (sin límite edad)
Por el 4º y siguientes 4.182
En caso de fallecimiento de un descendiente que genere derecho a practicar la reducción por este concepto, la cuantía aplicable es de 1.836 euros.
Mínimo por ascendiente
> 65 años o discapacitado => 33% 918 + 1.122 > 75 años
Mínimo por discapacidad
del contribuyente TOTAL
=> 33% e < 65% 2.316 2.316
=> 33% e < 65% y necesita ayuda 3º persona o movilidad reducida 2.316 + 2.316 gastos asistencia 4.632
=>65% 7.038 + 2.316 gastos asistencia 9.354
Mínimo por discapacidad
ascendiente/ descendiente
=> 33% e < 65% 2.316 2.316
=> 33% e < 65% y necesita ayuda 3º persona o movilidad reducida 2.316 + 2.316 gastos asistencia 4.632
=>65% 7.038 + 2.316 gastos asistencia 9.354
(*) la Comunidad de Madrid ha aprobado los importes del mínimo por descendientes en sustitución de los establecidos en el art. 58 de la Ley del IRPF:
1.836 euros anuales por el primer descendiente que genere derecho a la aplicación del mínimo por descendientes.
2.040 euros anuales por el segundo.
4.039,20 euros anuales por el tercero.
4.600,20 euros anuales por el cuarto y siguientes.
Cuando un descendiente sea menor de tres años, la cuantía que corresponda al mínimo por descendientes, de las indicadas anteriormente, se aumentará en 2.244 euros anuales
Límite de la deducción por inversión en vivienda habitual – inversión máxima deducible:
- El importe máximo de las inversiones en adquisición, rehabilitación, construcción o ampliación de la vivienda habitual y cantidades depositadas en cuentas vivienda con dº deducción, está en 9.015 € anuales, en su conjunto:
porcentajes de deducción 2010
Adquisición/rehabilitación Hasta 9.015 €
CATALUÑA 13,5% (7,5 + 6)
16,5 % - especial o minusvalía (7,5 + 9)
OTRAS COMUNIDADES
Régimen comun 15% (7,5 + 7,5)
A partir del 1-01-2007 ya no resultan aplicables los porcentajes incrementados por financiación ajena. Compensación fiscal en 2010 para los contribuyentes que hubieran adquirido su vivienda habitual antes del 20-01-2006 (régimen más favorable) – DT Octava Ley 39/2010 -
- El importe máximo de la inversión con derecho a deducción por cantidades destinadas a la realización de obras e instalaciones de adecuación de la vivienda habitual del contribuyente por razón de discapacidad está establecido en 12.020 € anuales (independiente del límite de 9.015 €)
porcentajes de deducción 2010:
Obras/instalación adecuación Hasta 12.020 €
CATALUÑA 22% (12 + 10)
OTRAS COMUNIDADES
Régimen comun 20% (10 + 10)
Límite de la deducción por alquiler de vivienda habitual:
Sin perjuicio de la deducción por alquiler de vivienda habitual que, en su caso, hubiese aprobado cada Comunidad Autónoma para el ejercicio 2010, los contribuyentes po¬drán deducir el 10,05 % de las cantidades satisfechas en el período impositivo por el alquiler de su vivienda habitual.
Base imponible sea inferior a 24.020 € anuales
Base máxima de la deducción:
a) 9.015 euros anuales, cuando la base imponible sea igual o inferior a 12.000 euros anua¬les.
b) 9.015 - [0,75 x (BI - 12.000)], cuando la base imponible esté comprendida entre 12.000,01 y 24.020 euros anuales.
Deducción de hasta 400 € por obtención de rendimientos del trabajo o de actividades económicas (Art. 80.bis Ley IRPF).
Los contribuyentes cuya base imponible sea inferior a 12.000 euros anuales que obtengan rendimientos del trabajo o rendimientos de actividades económicas podrán aplicar sobre la cuota líquida total del impuesto minorada, en su caso, en la deducción por doble imposición de dividendos pendientes de aplicar y en la deducción por doble imposición internacional, por razón de las rentas obtenidas y gravadas en el extranjero, una deducción de la siguiente cuantía:
a) Cuando la base imponible sea igual o inferior a 8.000 euros anuales: 400 euros anuales.
b) Cuando la base imponible esté comprendida entre 8.000,01 y 12.000 euros anuales, el
importe de la deducción será: 400 − 0,1 x (base imponible − 8.000).
Cuantías exceptuadas de gravamen por gastos de manutención:
España
euros/día Extranjero
euros/día
Con pernocta 53,34 91,35
Sin pernocta 26,67 48,08
Personal de vuelo sin pernocta 36,06 66,11
Cuantías exceptuadas de gravamen por gastos de estancia:
Con pernocta España
euros/día Extranjero
euros/día
General El importe de los gastos que se justifican
Conductores vehículos transporte de mercancías
por carretera sin justificación de gastos 15 25
Cuantía del IPREM 2010 - indicador público de renta de efectos múltiples (Ley 26/2009)
La cuantía anual del IPREM será de 7.455,14 € cuando las correspondientes normas se refieran al SMI en cómputo anual, salvo que expresamente excluyeran las pagas extraordinarias; en este caso, la cuantía será de 6.390,13 €.
NUEVO MODELO 145 – COMUNICACIÓN DATOS AL PAGADOR RENTAS TRABAJO
-BOE 30-01-2012 – RSL 23 ENERO 2012
MODIFICACIONES INTRODUCIDAS EN LA RSL 3 ENERO 2011 Y MODELO 145:
Con efectos para las comunicaciones de datos al pagador o de variación de datos previamente comunicados que deban efectuarse a partir del 01-02-2012
Adaptación a las modificaciones introducidas en la deducción por inversión en vivienda habitual por RD-Ley 20/2011.
• Comunicación de datos relativos a los pagos por adquisición o rehabilitación vivienda habitual con financiación ajena (modif. apartado sexto):
Suprime la distinción entre los dos regímenes, general y transitorio, a efectos de aplicación de la reducción en dos enteros del tipo de retención contemplada en el art.86.1 del Reglamento del IRPF. Ya no distingue entre antes del 01-01-2011 (33.007,20 €) y a partir del 01-01-2011 (22.000 € anuales)
Una única casilla para el contribuyente que esté efectuando pagos por préstamos destinados a la adquisición o rehabilitación de su vivienda habitual por los que vaya a tener derecho a deducción por inversión en vivienda habitual y la cuantía total de sus retribuciones íntegras en concepto de rendimientos del trabajo, procedente de todos sus pagadores es inferior a 33.007,20 € anuales.
En el mismo sentido modifica el apartado noveno.2 e) sobre “variación en los datos previamente comunicados” suprimiendo la distinción entre los mencionados regímenes.
• Forma de presentación del modelo 145 (modif.apartado séptimo.1):
Suprime la referencia a la disposición transitoria decimoctava de la Ley 35/2006 eliminado por RD-Ley 20/2011 (régimen transitorio – vivienda adquirida antes 01-01-2011)
Suprime la referencia a que no podrá utilizarse la vía telemática o electrónica en los supuestos en que deban adjuntarse a la comunicación de datos los documentos a que se refiere el párrafo segundo del apartado quinto de la presente resolución (el testimonio literal de la resolución judicial de la pensión compensatoria o anualidad por alimentos), aunque impone el deber de conservar los originales cuando los hubiera remitido por medios electrónicos junto a la comunicación.
-BOE 30-01-2012 – RSL 23 ENERO 2012
MODIFICACIONES INTRODUCIDAS EN LA RSL 3 ENERO 2011 Y MODELO 145:
Con efectos para las comunicaciones de datos al pagador o de variación de datos previamente comunicados que deban efectuarse a partir del 01-02-2012
Adaptación a las modificaciones introducidas en la deducción por inversión en vivienda habitual por RD-Ley 20/2011.
• Comunicación de datos relativos a los pagos por adquisición o rehabilitación vivienda habitual con financiación ajena (modif. apartado sexto):
Suprime la distinción entre los dos regímenes, general y transitorio, a efectos de aplicación de la reducción en dos enteros del tipo de retención contemplada en el art.86.1 del Reglamento del IRPF. Ya no distingue entre antes del 01-01-2011 (33.007,20 €) y a partir del 01-01-2011 (22.000 € anuales)
Una única casilla para el contribuyente que esté efectuando pagos por préstamos destinados a la adquisición o rehabilitación de su vivienda habitual por los que vaya a tener derecho a deducción por inversión en vivienda habitual y la cuantía total de sus retribuciones íntegras en concepto de rendimientos del trabajo, procedente de todos sus pagadores es inferior a 33.007,20 € anuales.
En el mismo sentido modifica el apartado noveno.2 e) sobre “variación en los datos previamente comunicados” suprimiendo la distinción entre los mencionados regímenes.
• Forma de presentación del modelo 145 (modif.apartado séptimo.1):
Suprime la referencia a la disposición transitoria decimoctava de la Ley 35/2006 eliminado por RD-Ley 20/2011 (régimen transitorio – vivienda adquirida antes 01-01-2011)
Suprime la referencia a que no podrá utilizarse la vía telemática o electrónica en los supuestos en que deban adjuntarse a la comunicación de datos los documentos a que se refiere el párrafo segundo del apartado quinto de la presente resolución (el testimonio literal de la resolución judicial de la pensión compensatoria o anualidad por alimentos), aunque impone el deber de conservar los originales cuando los hubiera remitido por medios electrónicos junto a la comunicación.
RD 1615/2011. OBLIGACIONES FORMALES TRIBUTARIAS Y NOTIFICACIONES – Dirección Electrónica Habilitada (DEH)
modificaciones RD 1605/2007 y RD 1363/201
(BOE 26-11-2011)
R E S U M E N
ENTRADA EN VIGOR RD: 27-11-2011
DECLARACIÓN ANUAL OPERACIONES CON TERCERAS PERSONAS (MODELO 347)
• Las personas físicas y entidades en atribución de rentas en el IRPF solo deberán presentar el modelo 347 por las operaciones por las que emitan factura (Art.32 b) RD 1065/2007 ):
No estarán obligados a presentar el modelo 347: “b) Las personas físicas y entidades en atribución de rentas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, por las actividades que tributen en dicho impuesto por el método de estimación objetiva y, simultáneamente, en el Impuesto sobre el Valor Añadido por los regímenes especiales simplificado o de la agricultura, ganadería y pesca o del recargo de equivalencia, salvo por las operaciones que estén excluidas de la aplicación de los citados regímenes, salvo por las operaciones por las que emitan factura”.
• Los obligados tributarios que deben informar sobre las operaciones incluidas en los libros registro del IVA (modelo 340) NO deberán presentar el modelo 347 en ningún caso (Art.32 e) RD 1065/2007).
No estarán obligados a presentar el modelo 347: “e) los obligados tributarios que deban informar sobre las operaciones incluidas en los libros registro de acuerdo con el art.36”.
Las operaciones por las que debían presentar el modelo 347 (anterior art.32.1 e)) pasarán a informarse en el modelo 340 (nuevo apartado 2 al Art.36 RD 1065/2007 – consultar pág.2)
• CONTENIDO del modelo 347:
La información sobre las operaciones que deben relacionarse en la declaración anual se suministrará desglosada trimestralmente (modif. Art.33.1 RD 1065/2007)
También se modifica el art.35.1 sobre imputación temporal para adaptarlas al nuevo desglose:
Modif. Art.35.2. “… Asimismo, en todos los casos previstos en el artículo 34.4, cuando éstos tengan lugar en un trimestre natural diferente a aquel en el que deba incluirse la operación, deberán ser consignados en el apartado correspondiente al trimestre natural en que se hayan producido dichas circunstancias modificativas”
La modificación del art.35.5 (relativo a las cantidades en metálico con posterioridad) prevista en el Proyecto que establecía la consignación en el apartado correspondiente al trimestre natural en el que se hayan percibido no está contemplada en este RD 1615/2011
Operaciones excluidas deber de declaración (mejora el redactado del Art.33.2 a) RD 1065/2007):
a) Aquellas que hayan supuesto entregas de bienes o prestaciones de servicios por las que los obligados tributarios no debieron expedir y entregar factura o documento sustitutivo, así como aquellas en las que no debieron consignar los datos de identificación del destinatario o no debieron firmar el recibo emitido por el adquirente en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.
Versión anterior: a) Aquellas que hayan supuesto … o documento sustitutivo consignando los datos de identificación del destinatario o no debieron firmar el recibo emitido por el adquirente en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.
• Criterios imputación temporal modelo 347:
Se incluye, como criterio general, que las operaciones se entenderán producidas en el período en el que se debe realizar la anotación registral de la factura o documento sustitutivo que sirva de justificante de las mismas, de acuerdo con lo previsto en el art.69 del Reglamento del IVA (antes se entendían producidas el día de la expedición) - modif. Art.35.1 RD 1065/2007:
• Plazo presentación: les recordamos, que según la nota informativa de la AEAT facilitada durante el mes de julio a propósito del proyecto, “ Las declaraciones del modelo 347 correspondientes al ejercicio 2011 se presentarán durante el mes de febrero de 2012”. Este aspecto no se contempla en el RD.
INFORMAR OPERACIONES INCLUIDAS EN LIBROS REGISTRO IVA (MODELO 340)
• En el modelo 340 también se deberán informar las operaciones que antes debían declararse en el 347 como excepción (nuevo Art.36.2 RD 1065/2007):
a) Las subvenciones, los auxilios o las ayudas satisfechas por las entidades integradas en las distintas Administraciones Públicas a las que se refiere el párrafo segundo del artículo 31.2.
b) Las operaciones a las que se refieren los párrafos d), e), f), g), h) e i) del artículo 34.1.
c) Las operaciones sujetas al Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación en las Ciudades de Ceuta y Melilla.
d) Las operaciones por las que los empresarios o profesionales que satisfagan compensaciones agrícolas hayan expedido el recibo a que se refiere el artículo 14.1 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre.
Recordatorio: según la nota informativa de la AEAT facilitada durante el mes de julio a propósito del proyecto, “estas modificaciones afectan al contenido y presentación del modelo 340 a realizar a partir del ejercicio 2012”.
• Modificación régimen transitorio (modif. DT Tercera.2 RD 1065/2007):
La declaración de operaciones incluidas en los libros registro (modelo 340) para los sujetos pasivos no inscritos en registro de devolución mensual del IVA/IGIC que están obligados a presentar por vía telemática las declaraciones del IS e IVA/IGIC será exigible por primera vez para la información a suministrar correspondiente al año 2014 (ANTES 2012)
PAGO DEVOLUCIONES TRIBUTARIAS
«1. El pago de la cantidad a devolver se realizará mediante transferencia bancaria o mediante cheque cruzado a la cuenta bancaria que el obligado tributario o su representante legal autorizado indiquen como de su titularidad en la autoliquidación tributaria, comunicación de datos o en la solicitud correspondiente, sin que el obligado tributario pueda exigir responsabilidad alguna en el caso en que la devolución se envíe al número de cuenta bancaria por él designado.» (modif. art.132.1 RD 1065/2007)
NIF ASIGNADO A PERSONAS FÍSICAS NACIONALES Y EXTRANJERAS por la Administración tributaria
• Para el caso de que la persona física disponga simultáneamente de varios NIF, el mecanismo de regularización de la situación será la RECTIFICACIÓN del NIF (el establecido en el art.21.1), en lugar de la revocación (el establecido en el art.147) - modif. Art.21.3 RD 1065/2007):
“3. Cuando se detecte que una persona física dispone simultáneamente de un número de identificación fiscal asignado por la Administración tributaria y de un documento nacional de identidad o un número de identidad de extranjero, prevalecerá este último. La Administración tributaria deberá notificar al interesado la pérdida de validez del número de identificación fiscal previamente asignado de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1 de este artículo, y pondrá en su conocimiento la obligación de comunicar su número válido a todas las personas o entidades a las que deba constar dicho número por razón de sus operaciones.”
• Nuevo supuesto de rectificación de oficio de la situación censal (art.146.1 e)):
e) cuando conforme a lo dispuesto en el art.21.3 proceda la rectificación censal
NOTIFICACIONES TRIBUTARIAS EN LA DIRECCIÓN ELECTRÓNICA HABILITADA (DEH)
Posibilidad de señalar DÍAS en los que NO SE PONDRÁN notificaciones en la dirección electrónica habilitada (DEH) (Nueva DA Tercera del RD 1363/2010)
• Los obligados tributarios que estén incluidos, con carácter obligatorio o voluntario, en el sistema de dirección electrónica habilitada (DEH) en relación con la AEAT podrán señalar, en los términos que por Orden Ministerial se disponga (todavía no publicada), un máximo de 30 días en cada año natural durante los cuales dicha Agencia no podrá poner notificaciones a su disposición en la dirección electrónica habilitada (apartado 1 DA Tercera)
• El retraso en la notificación derivado de la designación de días realizada por el obligado tributario se considerará DILACIÓN NO IMPUTABLE a la Administración, en los términos establecidos en el art.104.i) del Reglamento general (RD 1065/2007) (apartado 2 DA Tercera)
Nuevo Art.104 i) RD 1065/2007. DILACION por causa no imputable a la Administración:
«i) El retraso en la notificación derivado de lo dispuesto en la disposición adicional tercera del Real Decreto 1363/2010, de 29 de octubre, por el que se regulan supuestos de notificaciones y comunicaciones administrativas obligatorias por medios electrónicos en el ámbito de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, en supuestos en que los actos a notificar se refieran a procedimientos de aplicación de los tributos ya iniciados. A tal efecto, deberá quedar acreditado que la notificación pudo ponerse a disposición del obligado tributario en la fecha por él seleccionada conforme a lo dispuesto en la citada disposición adicional tercera.»
• La AEAT podrá practicar las notificaciones por los medios no electrónicos, cuando resulte incompatible con la inmediatez o celeridad que requiera la actuación administrativa para asegurar su eficacia. (apartado 3 DA Tercera)
“3. No obstante, cuando lo dispuesto en el apartado 1 anterior resulte incompatible con la inmediatez o celeridad que requiera la actuación administrativa para asegurar su eficacia, será de aplicación lo dispuesto en la letra b) del apartado 2 del artículo 3 de este Real Decreto, pudiendo la Agencia Estatal de Administración Tributaria, en estos casos, desarrollar las actuaciones de notificación reguladas en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y en su normativa de desarrollo.»
INFORMACIÓN ADICIONAL EN EL PROYECTO DE ORDEN QUE DESARROLLA ESTA NUEVA DA TERCERA:
- Para cada obligado tributario se podrán señalar como máximo 30 días NATURALES por año natural.
- Esta posibilidad de señalar días de cortesía por los obligados tributarios que se encuentren suscritos al sistema DEH se podrá realizar a partir de 01-01-2012
- Plazo solicitud con antelación mínima de 7 días naturales. Posibilidad de modificación.
modificaciones RD 1605/2007 y RD 1363/201
(BOE 26-11-2011)
R E S U M E N
ENTRADA EN VIGOR RD: 27-11-2011
DECLARACIÓN ANUAL OPERACIONES CON TERCERAS PERSONAS (MODELO 347)
• Las personas físicas y entidades en atribución de rentas en el IRPF solo deberán presentar el modelo 347 por las operaciones por las que emitan factura (Art.32 b) RD 1065/2007 ):
No estarán obligados a presentar el modelo 347: “b) Las personas físicas y entidades en atribución de rentas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, por las actividades que tributen en dicho impuesto por el método de estimación objetiva y, simultáneamente, en el Impuesto sobre el Valor Añadido por los regímenes especiales simplificado o de la agricultura, ganadería y pesca o del recargo de equivalencia, salvo por las operaciones que estén excluidas de la aplicación de los citados regímenes, salvo por las operaciones por las que emitan factura”.
• Los obligados tributarios que deben informar sobre las operaciones incluidas en los libros registro del IVA (modelo 340) NO deberán presentar el modelo 347 en ningún caso (Art.32 e) RD 1065/2007).
No estarán obligados a presentar el modelo 347: “e) los obligados tributarios que deban informar sobre las operaciones incluidas en los libros registro de acuerdo con el art.36”.
Las operaciones por las que debían presentar el modelo 347 (anterior art.32.1 e)) pasarán a informarse en el modelo 340 (nuevo apartado 2 al Art.36 RD 1065/2007 – consultar pág.2)
• CONTENIDO del modelo 347:
La información sobre las operaciones que deben relacionarse en la declaración anual se suministrará desglosada trimestralmente (modif. Art.33.1 RD 1065/2007)
También se modifica el art.35.1 sobre imputación temporal para adaptarlas al nuevo desglose:
Modif. Art.35.2. “… Asimismo, en todos los casos previstos en el artículo 34.4, cuando éstos tengan lugar en un trimestre natural diferente a aquel en el que deba incluirse la operación, deberán ser consignados en el apartado correspondiente al trimestre natural en que se hayan producido dichas circunstancias modificativas”
La modificación del art.35.5 (relativo a las cantidades en metálico con posterioridad) prevista en el Proyecto que establecía la consignación en el apartado correspondiente al trimestre natural en el que se hayan percibido no está contemplada en este RD 1615/2011
Operaciones excluidas deber de declaración (mejora el redactado del Art.33.2 a) RD 1065/2007):
a) Aquellas que hayan supuesto entregas de bienes o prestaciones de servicios por las que los obligados tributarios no debieron expedir y entregar factura o documento sustitutivo, así como aquellas en las que no debieron consignar los datos de identificación del destinatario o no debieron firmar el recibo emitido por el adquirente en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.
Versión anterior: a) Aquellas que hayan supuesto … o documento sustitutivo consignando los datos de identificación del destinatario o no debieron firmar el recibo emitido por el adquirente en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.
• Criterios imputación temporal modelo 347:
Se incluye, como criterio general, que las operaciones se entenderán producidas en el período en el que se debe realizar la anotación registral de la factura o documento sustitutivo que sirva de justificante de las mismas, de acuerdo con lo previsto en el art.69 del Reglamento del IVA (antes se entendían producidas el día de la expedición) - modif. Art.35.1 RD 1065/2007:
• Plazo presentación: les recordamos, que según la nota informativa de la AEAT facilitada durante el mes de julio a propósito del proyecto, “ Las declaraciones del modelo 347 correspondientes al ejercicio 2011 se presentarán durante el mes de febrero de 2012”. Este aspecto no se contempla en el RD.
INFORMAR OPERACIONES INCLUIDAS EN LIBROS REGISTRO IVA (MODELO 340)
• En el modelo 340 también se deberán informar las operaciones que antes debían declararse en el 347 como excepción (nuevo Art.36.2 RD 1065/2007):
a) Las subvenciones, los auxilios o las ayudas satisfechas por las entidades integradas en las distintas Administraciones Públicas a las que se refiere el párrafo segundo del artículo 31.2.
b) Las operaciones a las que se refieren los párrafos d), e), f), g), h) e i) del artículo 34.1.
c) Las operaciones sujetas al Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación en las Ciudades de Ceuta y Melilla.
d) Las operaciones por las que los empresarios o profesionales que satisfagan compensaciones agrícolas hayan expedido el recibo a que se refiere el artículo 14.1 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, aprobado por Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre.
Recordatorio: según la nota informativa de la AEAT facilitada durante el mes de julio a propósito del proyecto, “estas modificaciones afectan al contenido y presentación del modelo 340 a realizar a partir del ejercicio 2012”.
• Modificación régimen transitorio (modif. DT Tercera.2 RD 1065/2007):
La declaración de operaciones incluidas en los libros registro (modelo 340) para los sujetos pasivos no inscritos en registro de devolución mensual del IVA/IGIC que están obligados a presentar por vía telemática las declaraciones del IS e IVA/IGIC será exigible por primera vez para la información a suministrar correspondiente al año 2014 (ANTES 2012)
PAGO DEVOLUCIONES TRIBUTARIAS
«1. El pago de la cantidad a devolver se realizará mediante transferencia bancaria o mediante cheque cruzado a la cuenta bancaria que el obligado tributario o su representante legal autorizado indiquen como de su titularidad en la autoliquidación tributaria, comunicación de datos o en la solicitud correspondiente, sin que el obligado tributario pueda exigir responsabilidad alguna en el caso en que la devolución se envíe al número de cuenta bancaria por él designado.» (modif. art.132.1 RD 1065/2007)
NIF ASIGNADO A PERSONAS FÍSICAS NACIONALES Y EXTRANJERAS por la Administración tributaria
• Para el caso de que la persona física disponga simultáneamente de varios NIF, el mecanismo de regularización de la situación será la RECTIFICACIÓN del NIF (el establecido en el art.21.1), en lugar de la revocación (el establecido en el art.147) - modif. Art.21.3 RD 1065/2007):
“3. Cuando se detecte que una persona física dispone simultáneamente de un número de identificación fiscal asignado por la Administración tributaria y de un documento nacional de identidad o un número de identidad de extranjero, prevalecerá este último. La Administración tributaria deberá notificar al interesado la pérdida de validez del número de identificación fiscal previamente asignado de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1 de este artículo, y pondrá en su conocimiento la obligación de comunicar su número válido a todas las personas o entidades a las que deba constar dicho número por razón de sus operaciones.”
• Nuevo supuesto de rectificación de oficio de la situación censal (art.146.1 e)):
e) cuando conforme a lo dispuesto en el art.21.3 proceda la rectificación censal
NOTIFICACIONES TRIBUTARIAS EN LA DIRECCIÓN ELECTRÓNICA HABILITADA (DEH)
Posibilidad de señalar DÍAS en los que NO SE PONDRÁN notificaciones en la dirección electrónica habilitada (DEH) (Nueva DA Tercera del RD 1363/2010)
• Los obligados tributarios que estén incluidos, con carácter obligatorio o voluntario, en el sistema de dirección electrónica habilitada (DEH) en relación con la AEAT podrán señalar, en los términos que por Orden Ministerial se disponga (todavía no publicada), un máximo de 30 días en cada año natural durante los cuales dicha Agencia no podrá poner notificaciones a su disposición en la dirección electrónica habilitada (apartado 1 DA Tercera)
• El retraso en la notificación derivado de la designación de días realizada por el obligado tributario se considerará DILACIÓN NO IMPUTABLE a la Administración, en los términos establecidos en el art.104.i) del Reglamento general (RD 1065/2007) (apartado 2 DA Tercera)
Nuevo Art.104 i) RD 1065/2007. DILACION por causa no imputable a la Administración:
«i) El retraso en la notificación derivado de lo dispuesto en la disposición adicional tercera del Real Decreto 1363/2010, de 29 de octubre, por el que se regulan supuestos de notificaciones y comunicaciones administrativas obligatorias por medios electrónicos en el ámbito de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, en supuestos en que los actos a notificar se refieran a procedimientos de aplicación de los tributos ya iniciados. A tal efecto, deberá quedar acreditado que la notificación pudo ponerse a disposición del obligado tributario en la fecha por él seleccionada conforme a lo dispuesto en la citada disposición adicional tercera.»
• La AEAT podrá practicar las notificaciones por los medios no electrónicos, cuando resulte incompatible con la inmediatez o celeridad que requiera la actuación administrativa para asegurar su eficacia. (apartado 3 DA Tercera)
“3. No obstante, cuando lo dispuesto en el apartado 1 anterior resulte incompatible con la inmediatez o celeridad que requiera la actuación administrativa para asegurar su eficacia, será de aplicación lo dispuesto en la letra b) del apartado 2 del artículo 3 de este Real Decreto, pudiendo la Agencia Estatal de Administración Tributaria, en estos casos, desarrollar las actuaciones de notificación reguladas en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y en su normativa de desarrollo.»
INFORMACIÓN ADICIONAL EN EL PROYECTO DE ORDEN QUE DESARROLLA ESTA NUEVA DA TERCERA:
- Para cada obligado tributario se podrán señalar como máximo 30 días NATURALES por año natural.
- Esta posibilidad de señalar días de cortesía por los obligados tributarios que se encuentren suscritos al sistema DEH se podrá realizar a partir de 01-01-2012
- Plazo solicitud con antelación mínima de 7 días naturales. Posibilidad de modificación.
Con motivo de la publicación en el BOE del 7 de febrero de 2012 de la Orden ESS/184/2012, de 2 de febrero, por la que se desarrollan las normas legales de cotización a la Seguridad Social para el ejercicio 2012, desde Fraternidad-Muprespa le hacemos llegar el siguiente resumen, con los aspectos más destacados, que consideramos puede serle de interés:
El Real Decreto-ley 20/2011, de 30 de diciembre, de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit público, prorroga las bases y tipos de cotización a la Seguridad Social.
En esta orden se vuelve a regular parte de la integración del Régimen Especial de la Seguridad Social de los Empleados de Hogar en el Régimen General, establecida en la Ley 27/2011, de 1 de agosto, sobre actualización, adecuación y modernización del sistema de Seguridad Social, y la Ley 28/2011, de 22 de septiembre, por la que se procede a la integración del Régimen Especial Agrario de la Seguridad Social en el Régimen General de la Seguridad Social.
Mediante esta orden, se desarrollan las previsiones legales en materia de cotizaciones sociales para el ejercicio 2012. A través de ella no sólo se reproducen las bases y tipos de cotización, sino que, en desarrollo de las facultades atribuidas por el artículo 110 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, se adaptan las bases de cotización establecidas con carácter general a los supuestos de contrato a tiempo parcial.
En materia de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales será de aplicación la tarifa de primas establecida en la Disposición Adicional cuarta de la Ley 42/2006, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2007.
También se establecen los coeficientes para la determinación de las aportaciones a cargo de las Mutuas de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de la Seguridad Social al sostenimiento de los servicios comunes de la Seguridad Social, aportaciones mediante las que se garantiza el mantenimiento del equilibrio financiero entre las entidades colaboradoras señaladas y la Administración de la Seguridad Social, así como los valores límite de los índices de siniestralidad general y de siniestralidad extrema, correspondientes al ejercicio 2011, y el volumen de cotización por contingencias profesionales a alcanzar durante el período de observación, para el cálculo del incentivo previsto en el Real Decreto 404/2010, de 31 de marzo, por el que se regula el establecimiento de un sistema de reducción de las cotizaciones por contingencias profesionales a las empresas que hayan contr ibuido especialmente a la disminución y prevención de la siniestralidad laboral.
El Real Decreto-ley 20/2011, de 30 de diciembre, de medidas urgentes en materia presupuestaria, tributaria y financiera para la corrección del déficit público, prorroga las bases y tipos de cotización a la Seguridad Social.
En esta orden se vuelve a regular parte de la integración del Régimen Especial de la Seguridad Social de los Empleados de Hogar en el Régimen General, establecida en la Ley 27/2011, de 1 de agosto, sobre actualización, adecuación y modernización del sistema de Seguridad Social, y la Ley 28/2011, de 22 de septiembre, por la que se procede a la integración del Régimen Especial Agrario de la Seguridad Social en el Régimen General de la Seguridad Social.
Mediante esta orden, se desarrollan las previsiones legales en materia de cotizaciones sociales para el ejercicio 2012. A través de ella no sólo se reproducen las bases y tipos de cotización, sino que, en desarrollo de las facultades atribuidas por el artículo 110 del texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social, se adaptan las bases de cotización establecidas con carácter general a los supuestos de contrato a tiempo parcial.
En materia de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales será de aplicación la tarifa de primas establecida en la Disposición Adicional cuarta de la Ley 42/2006, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2007.
También se establecen los coeficientes para la determinación de las aportaciones a cargo de las Mutuas de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales de la Seguridad Social al sostenimiento de los servicios comunes de la Seguridad Social, aportaciones mediante las que se garantiza el mantenimiento del equilibrio financiero entre las entidades colaboradoras señaladas y la Administración de la Seguridad Social, así como los valores límite de los índices de siniestralidad general y de siniestralidad extrema, correspondientes al ejercicio 2011, y el volumen de cotización por contingencias profesionales a alcanzar durante el período de observación, para el cálculo del incentivo previsto en el Real Decreto 404/2010, de 31 de marzo, por el que se regula el establecimiento de un sistema de reducción de las cotizaciones por contingencias profesionales a las empresas que hayan contr ibuido especialmente a la disminución y prevención de la siniestralidad laboral.
jueves, 26 de enero de 2012
NUEVOS CURSOS DE FORMACIÓN DE ANTAP EN COLABORACIÓN CON EIA CONSULTORIA ASESORIA Y DE PRÁCTICAS EN LOS CENTROS DE TRABAJO
ANTAP, da comiento a nuevos cursos y a las prácticas para profesionales y estudiantes en los centros asociados de nuestros despachos, al objeto de formar profesionales que separ hacer.
Destacar el curso con prácticas de Peritos judiciales que se va realizar en Vigo, y a distancia para que los que se formen en periciales en sus especialidades puedan inscribirse en los juzgados para trabajar como peritos en los casos judiciales.
miércoles, 28 de diciembre de 2011
Subvenciones asesoramiento en Comercio Electronico
Aperturado plazo de subvención para asesoramiento en comercio electrónico. Finalización del plazo: 13/01/2012.
Bases de las subvenciones
- Requisitos del Beneficiario
Para poder concurrir al procedimiento de concesión de las ayudas los solicitantes deberán ser autónomos o PYMEs que cumplan, y acrediten mediante documentación correspondiente, todos y cada uno de los siguientes requisitos específicos.
- Tener una plantilla de entre 0 y 250 empleados.
- Tener un volumen de negocios anual que no exceda de 50 millones de euros o un balance general anual que no supere los 43 millones de euros.
- Tener una antigüedad mínima de dos (2) años desde su constitución.
- No estar incurso en ninguna de las prohibiciones previstas en el artículo 13.2 de la Ley 38/2003, General de Subvenciones.
- No tratarse de una empresa de naturaleza pública o con accionariado de dicha naturaleza
- Que su domicilio social esté establecido en España
- Disponer de una página web propia del negocio del solicitante
- Los solicitantes deberán aportar la correspondiente certificación de estar al corriente de sus obligaciones tributarias y con
- De acuerdo con la norma de mínimis, los solicitantes no podrán recibir individual o acumuladamente, ayudas, con el mismo carácter de mínimis, en un periodo de tres ejercicios fiscales a partir de la fecha de concesión, que superen el límite de los 200.000 €
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